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    年终奖,你必须要清楚的事儿
    CQLSW.NET   2018-02-13   信息来源:百君律师事务所   作者:张林长
    核心提示:然鹅,作为百君的一枚财税律师,如何发放年终奖,不会被税务机关否定;如何发放年终奖,才能让你们实际收入更多,更划算才是笔者所关心的问题。

    一到年末,往往就要开始避免提及一些敏感戳心的话题,比如,春节假期几天呀?今年带(有)女朋友回家过年没呀?车子有了么?啥时候买房啊?balabala……

    一进春节倒计时

    ,年终奖无疑是热词……

    你的年终奖,发了吗?

    听说有如下四种回答:

    A. 发了(笑得合不拢嘴……)

    B. 没发(我的年终,别人的奖)

    C. 发了等于没发

    D. 404(哔……)

    至此,年终吐槽大会正在上演……

    然鹅,作为百君的一枚财税律师,如何发放年终奖,不会被税务机关否定;如何发放年终奖,才能让你们实际收入更多,更划算才是笔者所关心的问题。

    发放年终奖,这些你必须要清楚——

    年终奖,到底是怎样一种存在呢?

    年终奖它的准确说法,其实是“全年一次性奖金”(Annual bonus)。

    国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知【(国税发[2005]9号)以下简称“通知”】,专门针对年终奖如何发放,作出了较详细的规定。

    一、通知明确了适用于行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

    二、通知明确了纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:

    (一)、先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

    (二)、将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

    1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

    例如:张某2018年1月份工资收入为4600元,另外取得单位的上年全年兑现奖30000元,其年终奖的发放方式如下:

    1)、本月工资薪金应缴纳个税:(4600-3500)×3%=33元;

    2)、查询税率表确定税率和速算扣除数:30000÷12=2500元,查询确定税率和速算扣除数:10%和105;

    3)、确定含税的全年一次性奖金收入:(30000-105)÷(1-10%)=33216.67;3216.67元÷12=2768.06元,查询税率表确定税率和速算扣除数:10%和105;

    4)、年终奖应当缴纳税额:33216.67×10%-105=3216.67元;

    张某2017年度一次性年终奖金和2018年1月工资应当缴纳的个人所得税:33元+3216.67元=3249.67元。

    2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

    例如:刘某2018年1月份工资收入为2600元,另外取得单位的上年全年兑现奖33000元,则当月该人应纳个人所得税:

    1)、刘某当月工资不足3500元,可用其取得的奖金收入33000元补足其差额部分(3500-2600)900元后即24000元确定适用的税率。

    2)、查询税率表确定适用税率:24000÷12=2000元,查税率表得知税率为10%,速算扣除数为105元;

    3)、确定含税的全年一次性奖金收入:(24000-105)÷(1-10%)=23883.33元;23883.33元÷12=1990.28元,查询税率表确定税率和速算扣除数:10%和105;

    4)、年终奖应当缴纳税额:23883.33元×10%-105=2283.33元;

    刘某2017年度一次性年终奖金和2018年1月工资应当缴纳的个人所得税2283.33元。

    即刘某2017年的一次性年终奖和2018年1月工资薪金需要交税共计2283.33元。若不采用上述优惠政策,直接按本月工资、薪金计算将缴纳个人所得税7020元(不考虑其他费用扣除的情况),两者相比较,节税4736.67元,这是国税总局认可的年终奖发放方式,同时也是一个税收筹划方案。

    三、通知明确了上述办法在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

    四、通知明确了雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。但是对无住所个人取得本通知前述的各种名目奖金,如果该个人当月在我国境内没有纳税义务,或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的,也不适用本通知规定。

    我们时常在媒体上年到相关报道,有关多发一元年终奖,反而将支付更多个人所得税的现象,为了避开其个税盲区,建议单位在发放年终奖时,错开以下区间的数额。分别为:

    18001元-19283.33元;54001元-60187.50元;108001元-114600元;420001元-447500元;660001元-706538.46元;960001元-1120000元。

    即在前述区间内,多发一元年终奖,最终到手的实际收入反而奖金更少。

    综上,单位在给员工发放年终奖时,只有认真学习、领会国家税务总局的相关文件精神,才能利用好税收优惠政策,享受更好的税收红利,才能有效的节税,增加员工的收入,惠及普通工薪阶层。

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